試論金融企業(yè)內(nèi)部控制體系及風險防范
來源：www.xibujiancai.com 時間：2004-07-02
近年來，從一些世界跨國企業(yè)倒閉案件接二連三地發(fā)生，以及國內(nèi)一些地區(qū)近幾年發(fā)生的騙貸案、假按揭案等案件看，金融案件給國家?guī)淼慕?jīng)濟損失無不數(shù)額巨大，暴露出金融企業(yè)內(nèi)控管理中存在著較大的風險。在慘痛的教訓下，世界各國的管理領域?qū)嫿ㄍ晟频钠髽I(yè)內(nèi)部控制的需求日益強烈，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進行反思。
央行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以指導金融企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制和防范金融風險的工作。我國財政部也相繼發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目》等試行制度，這些表明我國在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化方面進入實踐階段。如何構建完善的金融企業(yè)內(nèi)部控制，有效的防范金融風險，是金融企業(yè)當前的重要課題。
一、內(nèi)部控制的概念
對于內(nèi)部控制的概念，目前主要有三種觀點：一是內(nèi)部控制系統(tǒng)的大概念，認為內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，由組織結構、職務分離、業(yè)務程序、處理手續(xù)等因素構成。二是內(nèi)部控制結構觀點，認為內(nèi)部控制結構由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成。三是內(nèi)部控制整體框架觀點，認為內(nèi)部控制是由董事會、管理層以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。
我國央行制定《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中規(guī)定，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。因而，可以結合金融企業(yè)的實際情況，將內(nèi)部控制定義為金融企業(yè)的管理層為實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標和防范經(jīng)營風險，對內(nèi)部各職能部門、各分支機構、各項業(yè)務活動進行風險控制、制度建設等管理方面的目標、措施和方法、程序的總稱，是金融企業(yè)的自律行為。
二、我國金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國由于實行市場經(jīng)濟時間還不長，對內(nèi)部控制的研究和實踐正處于摸索階段，內(nèi)控思想散見于各部門、各組織的相關文件中，呈現(xiàn)出比較混亂的局面。主要表現(xiàn)在：
第一、內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一。
第二、對內(nèi)部控制的重要性認識不足。
第三、內(nèi)部控制執(zhí)行不力，內(nèi)控制度存在的固有缺陷導致制度風險顯現(xiàn):
一是內(nèi)控制度不完善，一些基本的規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點，因而，出現(xiàn)風險和損失自然不可避免。二是雖有內(nèi)控制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出發(fā)，對防范風險考慮的不多。三是有章不循，本來就不多且不完善的制度，在實際工作中也沒有得到認真執(zhí)行。有章不循、檢查監(jiān)督不力，是形成金融風險的主要原因。
第四、金融企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境日趨復雜和多樣化，內(nèi)控制度建設經(jīng)常滯后。
三、分析形成金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因
形成我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面：
第一、金融企業(yè)法人治理結構有待進一步完善。
第二、金融企業(yè)內(nèi)控文化尚未得到真正的建立，風險意識有待進一步加強。
第三、沒有形成良好的控制環(huán)境。金融企業(yè)內(nèi)部控制體制不順、沒有建立有效的內(nèi)部控制激勵機制、大部分內(nèi)控制度流于形式。
第四、沒有完善的內(nèi)部控制評價機制。長期以來，很少金融企業(yè)對內(nèi)部控制進行綜合考察。沒有嚴格的評價體系和制約機制，約束性不強。
四、加強金融企業(yè)內(nèi)部控制建設及防范金融風險的對策
根據(jù)金融企業(yè)的實際情況，借鑒國外先進理論和經(jīng)驗，對加強金融企業(yè)內(nèi)部控制建設及風防范提出如下建議：
第一，充分發(fā)揮政府部門的主導作用，為金融企業(yè)內(nèi)部控制建設營造良好的外部環(huán)境，加強我國金融企業(yè)內(nèi)部控制建設的統(tǒng)一規(guī)劃和指導；推動適合我國國情的金融企業(yè)內(nèi)部控制理論研究，以及內(nèi)部控制標準規(guī)范和評價體系的研究制定。
第二，加強金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。重點加強以下方面的工作：
1、完善董事會的工作機制，控制決策風險。建立科學的決策機制是現(xiàn)代企業(yè)制度建設追求的一個重要目標 ,當然也是完善法人治理結構的基本目標。在優(yōu)化董事會的前提下 ,建立比較有效的決策機制 , 完善董事會工作機制 ,主要是 :(1)、請專家進董事會，幫助董事會提高其決策的科學性；(2)、建立有效的決策咨詢機構；(3)、建立重大決策委員會制度等等 。
2、加強以監(jiān)事會為中心的監(jiān)控體系的建設?，F(xiàn)代公司法人治理結構由股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層組成。監(jiān)事會的監(jiān)督權是法定的,代表全體股東來行使,監(jiān)事會既獨立于董事會又獨立于經(jīng)理層。監(jiān)事會有較廣的職權范圍 ,發(fā)揮好監(jiān)事會的職責，在科學的監(jiān)事會運作機制下完成的使命 ,提高公司法人運行的質(zhì)量。
3、建立有效的內(nèi)部控制激勵機制。
4、 培育金融企業(yè)內(nèi)部控制文化。要使金融企業(yè)的所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性，并理解和掌握內(nèi)控要點，努力發(fā)現(xiàn)問題和風險，并積極參加內(nèi)部控制，使金融企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境和文化。一個高效的風險管理和控制體系的主要特征是對風險很敏感和了解，并將風險意識貫穿在企業(yè)所有員工的言語和行為中。
第三、建立健全風險識別、鑒定和評估體系。
1、要借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。
2、應用以風險價值（VAR）為基礎的風險管理方法來進行日常的風險管理和控制，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。
3、要及時根據(jù)不斷變化的環(huán)境和情況，適時修改有關內(nèi)部控制制度，以適應新形勢下的風險管理和內(nèi)部控制的要求。
第四，建立有效的內(nèi)部控制操作系統(tǒng)，建立業(yè)務經(jīng)營管理的“三道監(jiān)控防線”。
1、第一道防線:業(yè)務一線崗位實行雙人、雙職、雙責操作，對于因業(yè)務需要而單人單崗處理業(yè)務的，必須有后續(xù)監(jiān)督機制。
2、第二道防線：以各部門、崗位之間的相互監(jiān)督、制約為主。
3、第三道防線：內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督，使風險管理體系與業(yè)務管理流程相匹配。
加強和完善我國金融企業(yè)的內(nèi)部控制，有效防范金融風險，已成為當前理論界和實務界的共識。研究內(nèi)部控制，對于改善我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。
(xintuo摘自蘇州信托 內(nèi)審部 袁敏文)